Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юр-поддержка населения > образец > Не амортизированное имущество это

Не амортизированное имущество это

Имущество организации признается амортизируемым, если удовлетворяет следующим требованиям:. Поскольку методы признания расходов различаются, на дату ввода имущества в эксплуатацию в бухучете отразите временную разницу. Погашайте ее по мере начисления амортизации. Подробнее об этом в рекомендации: Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату.

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

Амортизируемое имущество - налог на прибыль

Автор: Кошкина Т. Приобретенное организацией имущество было введено в эксплуатацию и использовалось в хозяйственной деятельности. Ввиду отсутствия заказов потребность в нем временно отпала, в связи с чем оборудование было сдано на склад и хранится там на протяжении продолжительного периода более 8 месяцев. Обязана ли организация перевести его на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? Анализируя ответы на вопрос, какие последствия возникают в налоговом учете в связи с временным неиспользованием амортизируемого имущества, приходишь к выводу о существовании трех точек зрения:.

Рассмотрим, как сторонники каждой из названных точек зрения аргументируют свою позицию, а также постараемся дать рекомендации практикам налогового учета. В защиту данного варианта приводятся следующие доводы.

Согласно п. В пункте 2 ст. В главе 25 НК РФ нет положений, обязывающих переводить объекты на консервацию. Таким образом, руководитель организации вправе, но не обязан принять решение о переводе объекта ОС на консервацию.

Если данное решение не принято, организация должна продолжать амортизировать имущество и учитывать суммы амортизации в составе расходов. Финансовое и налоговое ведомства поддерживают эту точку зрения.

В частности, в письмах Минфина России от При этом указанные положения не предусматривают требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени. Произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК РФ не предусмотрено. К сведению: в период, когда имущество временно не используется в производстве товаров работ, услуг по технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается Письмо Минфина России от В Письме от Сторонники такого варианта указывают, что начисление амортизации прекращается в случае выбытия либо полного списания стоимости ОС или исключения объекта из состава амортизируемого имущества.

Временное неиспользование объекта, как было сказано выше, не влечет его исключение из состава амортизируемого имущества, поэтому амортизировать ОС необходимо, но суммы амортизации нельзя учитывать при определении базы по налогу на прибыль, поскольку такие затраты необоснованны.

Несмотря на то, что регулирующие органы прямо данную позицию не излагали, чиновники исходят из того, что расходы в виде сумм амортизации должны быть экономически оправданными. В частности, в Письме от К сведению: возражая против такого подхода, сторонники первой точки зрения ссылаются на то, что суммы амортизации по неиспользуемому имуществу не включены в ст.

Полагаем, этот аргумент является довольно слабым, поскольку названный перечень является открытым за счет наличия п. В пользу этого варианта приводятся следующие аргументы. Соответственно, если объект не используется в производственной деятельности, его необходимо вывести из состава амортизируемого имущества. Если объект ОС пригоден для дальнейшей эксплуатации, но временно не используется в производственной деятельности, его нужно перевести на консервацию.

Причем обязанность консервации, по мнению УФНС по г. Москве, возникает даже в отношении рекламной установки — амортизация не начисляется с момента демонтажа до момента новой установки Письмо от На наш взгляд, формулировки п. К сведению: доводы налоговой инспекции об обязанности налогоплательщика произвести консервацию скважин, которые бездействуют в течение более шести месяцев, не принимаются, поскольку действующим законодательством не установлена обязанность общества по проведению консервации и не определены сроки ее проведения Постановление ФАС МО от Однако мы отнюдь не призываем игнорировать положение п.

Длительное неиспользование ОС на протяжении более трех месяцев неизбежно приведет к спорам с налоговыми органами, которые будут настаивать на необоснованности расходов в виде сумм начисляемой амортизации п. В связи с этим организация должна быть готова пояснить, почему не было принято решение о консервации. Если ответ на этот вопрос имеется, налогоплательщику удастся доказать незаконность претензий контролеров. В противном случае исход налогового спора будет зависеть от субъективного мнения конкретных судей, которые могут принять решение по формальным основаниям, отдав предпочтение одному из вариантов:.

На наш взгляд, положения гл. Полагаем, можно использовать следующую пошаговую схему. Вводная: организация приобрела создала имущество, срок использования которого превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость выше руб.

Шаг 1: объект предназначен для использования в деятельности, направленной на получение доходов? При отрицательном ответе на вопрос объект не включается в состав амортизируемого имущества, СПИ не устанавливается, амортизация не начисляется.

В случае положительного ответа переходим к шагу 2. Шаг 2: объект введен в эксплуатацию? Положительный ответ на вопрос позволяет начислять амортизацию и учитывать эти расходы в целях налогообложения. В противном случае амортизация не начисляется расходы не возникают. В отношении ранее введенных в эксплуатацию объектов , использование которых прекращено, следует оценить причины и предполагаемый срок неиспользования объекта и принять одно из трех обоснованных решений:.

Подчеркнем, выбор того или иного варианта осуществляется в отношении каждого конкретного объекта возможно, нескольких объектов , но не в целом для амортизируемого имущества.

Иными словами, один из предложенных вариантов нельзя выбрать в качестве универсального и закрепить в учетной политике организации. Универсальность в данном случае неуместна, поскольку не может быть обоснованной. Полагаем, последняя ситуация нуждается в дополнительных пояснениях. Как было указано выше, имеется Письмо Минфина России от Проследим логику чиновников. Сначала они напомнили про требование п.

Затем в письме процитирован п. Далее сказано, что п. В отношении иного имущества не указанного в п. После этого сказано: прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества ст. И наконец, п. Иными словами, Минфин исходит из того, что в случае отнесения объекта к амортизируемому имуществу налогоплательщик с момента ввода в эксплуатацию начинает начислять амортизацию и учитывает эти суммы в расходах.

Так продолжается до полного списания стоимости объекта при условии, что он физически существует и не наступил ни один из случаев, поименованных в п. Практика показывает, что далеко не все налоговые органы разделяют такой подход. Не может согласиться с ним и автор. Именно поэтому в ситуации, когда использование объекта прекращено в связи с принятием решения о его продаже, организации целесообразно перевести его на консервацию и прекратить начисление амортизации.

Дело в том, что объект перестал удовлетворять условию п. Не исключено, что это обстоятельство судьи признают решающим, что позволит им встать на сторону налогового органа. Во всяком случае, рассматривая споры об обоснованности признания сумм амортизации в составе расходов, судьи нередко учитывают, предполагается ли в дальнейшем использование объекта в деятельности организации.

Возможно, некоторые налогоплательщики не согласятся с целесообразностью перевода имущества на консервацию и, не желая рисковать, будут продолжать начислять амортизацию по предназначенному для продажи объекту, но не учитывать такие суммы в налоговых расходах второй из трех названных выше вариантов.

Несогласные с этим вариантом специалисты апеллируют к тому, что он противоречит п. На наш взгляд, противоречия не возникает, поскольку с момента прекращения использования и принятия решения о продаже объект можно считать выбывшим из состава амортизируемого имущества налогоплательщика.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС. Три варианта действий Анализируя ответы на вопрос, какие последствия возникают в налоговом учете в связи с временным неиспользованием амортизируемого имущества, приходишь к выводу о существовании трех точек зрения: объекты можно амортизировать и учитывать суммы амортизации в качестве расходов; объекты следует продолжать амортизировать, но суммы амортизации не уменьшают базу по налогу на прибыль, поскольку расходы экономически не обоснованны; объект должен быть переведен на консервацию и исключен из состава амортизируемого имущества.

Вариант 1: начисляем амортизацию и учитываем ее в расходах В защиту данного варианта приводятся следующие доводы. Вариант 2: амортизация начисляется, но в расходах не учитывается Сторонники такого варианта указывают, что начисление амортизации прекращается в случае выбытия либо полного списания стоимости ОС или исключения объекта из состава амортизируемого имущества.

Вариант 3: неиспользование объекта в течение более трех месяцев обязывает перевести его на консервацию и исключить из состава амортизируемого имущества В пользу этого варианта приводятся следующие аргументы. Как быть? В противном случае исход налогового спора будет зависеть от субъективного мнения конкретных судей, которые могут принять решение по формальным основаниям, отдав предпочтение одному из вариантов: временное неиспользование имущества не влечет прекращения амортизации, расходы обоснованны; расходы в виде сумм амортизации не используемых для извлечения доходов объектов не соответствуют требованиям ст.

В отношении ранее введенных в эксплуатацию объектов , использование которых прекращено, следует оценить причины и предполагаемый срок неиспользования объекта и принять одно из трех обоснованных решений: переводим объект на консервацию; продолжаем начислять амортизацию, но не учитываем такие суммы в качестве налоговых расходов; продолжаем начислять амортизацию, суммы которой учитываем при определении базы по налогу на прибыль.

В качестве некоторых ориентиров приведем несколько примеров. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:.

Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Переоценка основных средств: дооценка и уценка. Практические вопросы учета имущества некредитных финансовых организаций. Переклассификация дооцененных основных средств в долгосрочные активы к продаже.

Долгосрочные активы к продаже - определение. Ликвидация части ОС: на что обратить внимание? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Статья 256 НК РФ. Амортизируемое имущество (действующая редакция)

Автор: Кошкина Т. Приобретенное организацией имущество было введено в эксплуатацию и использовалось в хозяйственной деятельности. Ввиду отсутствия заказов потребность в нем временно отпала, в связи с чем оборудование было сдано на склад и хранится там на протяжении продолжительного периода более 8 месяцев. Обязана ли организация перевести его на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? Анализируя ответы на вопрос, какие последствия возникают в налоговом учете в связи с временным неиспользованием амортизируемого имущества, приходишь к выводу о существовании трех точек зрения:.

Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 рублей. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Имущество организации признается амортизируемым, если удовлетворяет следующим требованиям:. Организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, предоставлено право не включать в состав амортизируемого имущества электронно-вычислительную технику п. Затраты на ее приобретение такие организации могут учитывать как материальные расходы подп. В составе амортизируемого имущества можно учитывать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованных основных средств и основных средств, полученных в безвозмездное пользование по договору ссуды. Неотделимые улучшения включите в состав амортизируемого имущества только в том случае, если капитальные вложения произведены с согласия арендодателя ссудодателя , но без возмещения с его стороны.

Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей. Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой. Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования вода, недра и другие природные ресурсы , а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;.

Амортизируемое имущество

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Амортизируемое имущество Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. О продлении сроков представления налоговой отчетности, срок подачи которой приходится на март - май года, см. Постановление Правительства РФ от

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой и используются им для извлечения дохода.

Ведите свою бухгалтерию спокойно, без нервов и штрафов вместе с бератором. Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

Статья 256. Амортизируемое имущество

В отличие от неамортизируемого имущества его стоимость учитывается при налогообложении путём начисления амортизации. Имущество признается амортизируемым если его срок службы больше 12 месяцев и его первоначальная стоимость более рублей [2]. В соответствии со сроками полезного использования амортизируемого имущества его распределяют по амортизационным группам [3].

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2020 году

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей. Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой. Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой. Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.

Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым

В отношении имущества, введенного в эксплуатацию до 1 января , для целей налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество, стоимость которого превышает 40 тыс. А значит, имущество, стоимость которого не превышает указанный лимит, амортизируемым не признается, следовательно, начисление амортизации по такому имуществу в целях налогообложения прибыли следует признать неправомерным. По полученным до Если в качестве вклада получены материалы, то при расчете налога на прибыль их рыночная стоимость в расходах не учитывается. Это связано с тем, что такие ценности признаются безвозмездно полученными п.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра Правда, это касается только тех улучшений, которые произведены с.

Обратимся к ст. Согласно п. Под имуществом в целях налогообложения согласно ст. Для того чтобы перечисленное имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности можно было признать амортизируемым имуществом далее - имущество , должны выполняться следующие условия :.

An error occurred.

Бывают ситуации, когда основные средства перестают использоваться в деятельности, приносящей доход. Контролирующие органы считают, что это не повод для исключения такого имущества из состава амортизируемого. В рыночных условиях компаниям нередко приходится менять направления своей предпринимательской деятельности.

Недавно в законодательство были внесены изменения: согласно новой редакции п 1 ст НК РФ, для признания имущества амортизируемым, его первоначальная стоимость должна составлять руб. Но эта норма применяется только к тем имущественным объектам, которые введены в эксплуатацию с 1 января года. Ранее в законе упоминалась более низкая стоимость амортизируемого имущества.

Амортизируемое имущество - в налоговом учете имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности по общему правилу , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 рублей.

Violence and. Glasgow Detectives have conducted thousands of investigations into cheating girlfriends over the years. Below are 5 signs that your girlfriend could be cheating. Feb 21, - Ready to get out there.

Jan 22, - In order for this to happen, a woman must be in her fertile window. This means that she's nearing or has reached ovulation в the moment eachВ  вFertilization ВВ вImplantation ВВ вSymptoms ВВ вHow early can you test. Aug 28, - A woman can only get pregnant during the 'fertile window' in the hours after ovulation, a woman is no longer able to get pregnant during that. Sep 21, - If not, the egg dies within 24 hours and is shed along with the uterine lining during a woman's period. In this sense, not only is it possible to get.

Until the year now. Yeah you're pretty good. Check out You're Pretty Good Looking (For a Girl) by The White Stripes on Amazon Music. Stream ad-free or purchase CD's and MP3s now on [HOST] You're Pretty Good Looking (For a Girl) by The White Stripes - discover this song's samples, covers and remixes on WhoSampled.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые риски при списании ненужного имущества
Комментариев: 3
  1. Серафима

    Откуда мне знать?

  2. Арсений

    Без особого преувеличения можно точно сказать, что пост тему раскрыл на все 100 процентов. :)

  3. freebdenbedest

    Поздравляю, какой отличный ответ.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.